境外注冊中資控股居民企業的合規要求

  • 2018.04.28
  • 稅收政策指南
  • 來源:廣東國稅國際稅務管理處
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由中國內地企業或者企業集團作為主要控股投資者在境外注冊成立的企業(下文簡稱境外中資企業),有可能因實際管理機構在中國境內而被認定為中國居民企業,即境外注冊中資控股居民企業。

(一)居民身份認定條件

境外中資企業同時符合以下條件的,根據企業所得稅法有關規定及實質重于形式的原則,應判定為實際管理機構在中國境內的居民企業:

1.企業負責實施日常生產經營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內。

2.企業的財務決策(如借款、放款、融資、財務風險管理等)由位于中國境內的機構或人員決定,或需要得到位于中國境內的機構或人員批準。

3.企業的主要財產、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內。

4.企業1/2(含1/2)以上有投票權的董事或高層管理人員經常居住于中國境內。

(二)居民身份認定方式

境外中資企業居民身份的認定,采用企業自行判定提請稅務機關認定和稅務機關調查發現予以認定兩種形式。在第一種形式下,符合居民企業認定條件的境外中資企業,須向其中國境內主要投資者登記注冊地主管稅務機關提出居民企業認定申請,主管稅務機關對其居民企業身份進行初步判定后,層報省級稅務機關確認。

(三)境外注冊中資控股居民企業的納稅義務

境外注冊中資控股居民企業應就其來源于中國境內、境外的所得征收企業所得稅,同時,其獲得的來源于境內符合規定的股息紅利屬于免稅收入,而在向非居民企業支付股息、利息、特許權使用費等性質的款項時應依法代扣代繳企業所得稅。

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